浅谈全面实施“营改增”对会议会展行业的影响

2017-10-11 16:05 来源:网络
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  广义上的会议会展是商务会议、展览、大型(商业)活动、培训、节庆、赛事等的统称。指在一定地域空间,许多人聚集在一起形成的、定期或不定期、制度或非制度的传递、交流信息的集体性社会活动。会议会展服务所涉及的产业链长,覆盖面广,关联度高。正是由于会议会展服务对旅游、餐饮、(酒店)住宿、交通运输等行业具有较强的关联带动的作用,因此,全面实施“营改增”对减轻企业税收负担,推动相关行业发展具有重要意义。

  一、“营改增”试点进程

  从2012年1月1日起,国务院决定在上海地区开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。会议会展被归为现代服务业,作为文化创意服务的子税项目纳入首批试点范围;随后,交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点工作推广至8省市乃至全国,同时将广播影视服务纳入试点范围;随着铁路运输业、邮政业以及电信业的进一步扩展,直至2016年5月1日,“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,全面开展“营改增”,营业税彻底退出历史舞台。

  二、“营改增”对会议会展行业的影响

  会议会展属于现代服务业,所涉及的税种主要有营业税(原来)、增值税、所得税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税和房产税。在“营改增”以前,会议会展企业税收征缴存在重复征税、多部门征税管理现象,使得会议会展企业税负压力很大,严重阻碍了会议会展行业的发展。

  为改变多头征税、重复征税,实现结构性减税,减轻会展企业税负,“营改增”试点工作在原来增值税11%和17%两档税率基础上,再增加3%和6%的两档低税率。对增值税纳税人按照年销售额500万为标准分为小规模纳税人和一般纳税人:年销售额低于500万元作为小规模纳税人,按3%的税率缴纳增值税;年销售额超越500万元的作为一般纳税人,按6%的税率缴纳增值税。这在一定程度上,减轻了小规模纳税人的税负。

  另一方面,在试点过程中,月销售额或营业额低于3万元(含3万),或季度销售额不超过9万元的以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和(原)营业税纳税人,免征增值税和营业税(原来)。这一针对小微企业的税收优惠政策,对会议会展行业来说是一大利好。

  然而,对于一般纳税人规模以上的企业来说,在“营改增”试点改革逐步推行的过程中,却常常由于抵扣链断裂而无法取得增值税专用发票、人力资本占总成本比重大、过渡期间固定资产更新周期长、进项支出与开具发票不同期等原因,造成进项抵扣项目减少,加重企业的税负,出现企业税负“不降反升”的困境。

  而随着2016年5月1日“营改增”的全面实施,这一困境也得到了解决:会议会展行业中可抵扣增值税进项税几乎涉及到“营改增”的所有行业,全面实施“营改增”,打通了会议会展产业链抵扣链条,实际可抵扣的项目增多,使得会议会展行业税负水平较之以往整体下降。企业通过购入相关增值服务时取得增值税专用发票,并进行增值税进项税抵扣,从而减轻企业税收负担。同样的,会议会展行业的企业所得税也会整体下降。

  值得一提的是,生活服务业中的餐饮服务和娱乐服务,由于容易被用于集体福利或个人消费,因此未被纳入抵扣范围。而旅游服务、住宿服务、文化体育服务虽然可以抵扣进项税额,但如果用于免税项目、简易计税、集体福利或个人消费,则不得抵扣进项税额。

  三、会议会展行业在后“营改增”时期的应对

  不论从单纯的税制改革还是对未来发展的角度出发,“营改增”都具有深远意义,对于会议会展行业的企业而言,需要做好以下几点应对措施:

  (一)学习掌握 “营改增”相关文件精神

  自2011年国务院颁布“营改增”相关文件,到2016年全面实施“营改增”,涉及法规问比较多,变化比较大,作为财务人员,应及时学习并掌握“营改增”的所有相关规定。另外,财务部门要引导销售等相关部门对“营改增”的文件进行了解和学习,避免因为文件规定不熟悉造成企业多纳税。

  (二)加强增值税发票及相关税控设备管理

  严格按照相关规定购置税控设备(及软件),并熟练掌握相应操作规程。熟悉一般纳税人与小规模纳税人的区别,符合条件的申请一般纳税人,及时领购并开具增值税专用发票;及时取得增值税专用发票及抵扣联并在规定的时间进行发票的认证;掌握作废及红字发票的处理,保管好增值税专用发票等。

  (三)科学管理,整合供应商体系

  会议会展业务涉及的各项服务,包括旅游消费、交通运输、酒店住宿、设备租赁、广告设计等,通过对供应商体系的科学管理,企业应尽可能与规模比较大的公司合作,更容易取得较高税率抵扣的增值税专用发票(至少是6%)。同时,做好全面统筹规划,合理避税。除此以外,关注各类税收优惠政策及政府补贴。

  而作为行业内的各类供应商,通过产业链资源整合,逐步达到规模效应和资源相对集中,从而促进行业整体发展。

  (四)利用互联网提高运营效率,促进产业转型升级

  积极响应李总理提出的“互联网+”,会议会展企业应告别传统经营模式,拥抱新时代。随着同为“营改增”的企业级服务的崛起,传统的会议会展行业面临重构,低效的运营模式正逐步被高效的软件(工具)+服务所取代。相比高额的人工成本,软件平台能够实现超低的运营成本,并为会议会展企业带来以下价值:高效的运营模式、参与感极强的参会人体验、一站式流程管理+数据管理,以及营销管理和数据分析等附加价值。

  “互联网+”使会议会展行业基本实现了需求的快速匹配和资源的快速对接,从另一方面积极推动会议会展的产业转型升级。

  “营改增”对会展业财务管理提出了更高的要求。会议会展企业应利用“营改增”的有利时机,合理调整企业的经营策略,加强风险控制,促进企业健康、平稳发展。

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责任编辑:蟠桃会
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